Налог на имущество во франции


Налоги на недвижимость во Франции

Налоговая конвенция, вступившая в силу 9 февраля 1999 года, позволяет российским гражданам, проживающим во Франции, избежать двойного налогообложения при уплате подоходного налога, налога на имущество и налога на прибыль. Российские граждане, владельцы недвижимости во Франции, обязаны платить налоги на недвижимость в стране местонахождения недвижимости.

Налог на приобретение и регистрацию недвижимости

Первый налог на недвижимость во Франции, с которым сталкиваются покупатели, налог на приобретение и регистрацию недвижимости. Оплачивается нотариусу как представителю интересов государства, в день подписания акта о покупке недвижимости. Сумма налога зависит от года постройки объекта недвижимости: новая недвижимость, не старше 5 лет, облагается налогом в 2-3%. Налог на объекты вторичного рынка составляет 6-7% от общей стоимости. По сути, этот налог является оплатой регистрации недвижимости в связи со сменой владельца.

Налог на недвижимость

Налог на недвижимость (Taxe foncière) – ежегодный налог на владение недвижимым имуществом во Франции, зависит от ее площади и местонахождения. Устанавливается налоговыми органами согласно кадастру и базируется на арендной стоимости. У недвижимости, расположенной в престижных кварталах, более высокая арендная стоимость, соответственно и более высокий налог.

Налог на проживание

Налог на проживание (Taxe d'habitation) – ежегодно взимается с владельца недвижимости во Франции или арендатора, проживающего в жилом помещении с 1 января налогового года. Основное место проживания облагается налогом, величина которого зависит от состава семьи и совокупных доходов. Если владелец недвижимости во Франции не проживает в приобретенном объекте постоянно, а использует в качестве дополнительной «дачной» резиденции, то величина налога фактически равна налогу с недвижимого имущества.

Налог на богатство (налог на роскошь)

Налог на богатство или налог на роскошь (Impôt sur les Grandes Fortunes) ISF – это ежегодный налог, который взимается только в том случае, если чистая стоимость имущества во Франции на 1 января равна или превышает 1 300 000 €.

Солидарный налог на состояние (налог на богатство или налог на роскошь) – это особая форма налогообложения капитала, которая является наиболее спорной на сегодняшний день. Основанием послужил созданный в 1982 году бывшим президентом Франсуа Миттераном, лидером социалистического движения, налог под названием «Impôt sur les Grandes Fortunes» IGF (налог на крупное состояние). Идея такого налога заключалась в создании налоговой солидарности между богатыми и бедными. Затем, в 1987 году, он был отменен, но после, в 1989 году, восстановлен уже как ISF «Impôt de Solidarité sur la Fortune» (солидарный налог на богатство).

Подробнее о налоге на богатство

3% налог

Ежегодный налог 3% (La taxe de 3%) от стоимости недвижимости выплачивается в случае, когда недвижимость во Франции приобретена на юридическое лицо, и имя настоящего владельца сохраняется в тайне.

Освобождаются от уплаты этого налога французские компании, или компании, зарегистрированные в странах, заключивших налоговую договоренность с Францией о предоставлении информации, касающейся личности всех акционеров компании.

Налог на повышение стоимости при перепродаже

Налог на повышение стоимости при перепродаже (La plus value) – изменения в законе 2011 года вступают в силу с 1 февраля 2012. Прирост стоимости (сумма продажи недвижимости минус сумма ее покупки) облагается налогом.

Подробнее о налоге на прирост капитала

Налог на доход от аренды

Налог на доход от аренды (Impôt sur les revenues locatifs). Если годовой доход от аренды недвижимости во Франции не превышает 15000€, для расчета налога из суммы вычитается 30%. Если сумма годового дохода выше 15000€, из нее вычитаются реальные расходы (обслуживание, страховка, ремонт, банковские проценты в случае кредита и прочие издержки). Оставшаяся сумма облагается налогом 20% (для нерезидентов).

Налог на наследование

Налог на наследование (Impôt sur la succession) взимается с наследников в случае кончины владельца недвижимости во Франции. Порядок наследования желательно определить с нотариусом в момент покупки недвижимости. Владелец недвижимости не может свободно назначить наследника, но существуют механизмы, контролирующие процесс наследования. В соответствии с французскими законами, переживший супруг может являться единственным наследником, либо наследовать совместно с кровными родственниками умершего. Для кровных родственников система наследования базируется на 3 принципах: очередности, степеней родства и колена.

Подробнее о налоге на наследование

Необходимо принять во внимание, что оплата налога наследниками будет осуществляться в зависимости от распоряжений покупателя относительно права наследования, сделанных в момент приобретения недвижимости.

www.property-serviceazur.com

Налоги на недвижимость во Франции

Наверняка, каждый человек, желающий приобрести объект недвижимого имущества, знает, что в дополнение к стоимости самого объекта ему придётся заплатить установленные законом налоги. В данной статье мы расскажем, какие налоги платить во Франции припокупке жилья, чтобы это не стало для Вас сюрпризом в момент оформления сделки купли-продажи.

Налоги на приобретаемую недвижимость, как правило, составляют около 8% от её стоимости. Это регистрационные и государственные налоги, которые оплачиваются в нотариальную контору либо частному нотариусу в момент подписания договора купли-продажи. Если приобретаемый объект имеет не более трёх лет, то эти взносы снижаются на 50% и могут составлять всего 3-4% от стоимости имущества. Нотариус распоряжается данной суммой следующим образом:

Однако налогообложение во Франции не является единственной проблемой, с которой может столкнуться несведущий покупатель. Помимо того, сто Вам придётся платить налоги, необходимо знать, что:

Следует отметить, что посольство Франции в Москве и Санкт-Петербурге выдаёт законным владельцам имущества во Франции краткосрочную либо долгосрочную визу, которая даёт право на временное или постоянное нахождение во Франции. Отсюда следует, что приобретение недвижимости в другой стране ещё не означает, что её владелец автоматически становится гражданином данной страны. Однако, выполнив определённые условия, можно значительно сократить срок этой формальной процедуры.

Недвижимость и налоги на Лазурном берегу Франции – наука довольно сложная, поэтому, если Вы не обладаете достаточными знаниями в данной области, мы советуем Вам обратиться к специалисту, нередко это помогает сэкономить до 20% от стоимостиприобретаемого объекта. 

В зависимости от типа и предназначения недвижимости, её владелец ежегодно долженплатить в бюджет следующие налоги:

1. Налог на проживание, который варьирует от пяти до двадцати пяти евро за один квадратный метр;2. Налог на недвижимость – составляет от шести до тринадцати евро за один квадратный метр площади. 

Владелец жилья либо его арендатор обязан платить данные налоги только в том случае, если он занимает это помещение с самого начала года, то есть, 1 января. 

Не облагаются налогом на недвижимость:

3. Земельный налог.

 Земельные участки, на которых не имеется строений, освобождаются от региональной доли налога департаментского налога в части 5/9. Если данный объект недвижимого имущества используется фермерами в различных целях, они также имеют правона снижение данного налога. Оплата налога осуществляется по месту регистрации владельца недвижимости, в сумме, рассчитанной Генеральной налоговой службой, и на основании «уведомления об уплате налога». 

Для автоматического перевода денег иностранный плательщик налогов должен иметь открытый депозитный счёт в одном из французских банков. Он заполняет специальный формуляр-поручение, который направляет в местную службу управления финансами. Преимущества автоматического перевода:

При приобретении недвижимого имущества любого типа во Франции обращение к услугам нотариуса обязательно. Он является официальным лицом, которое имеет право насоставление договора купли-продажи и предоставления его для регистрации в налоговом органе, а также внесения в кадастровую книгу. Как правило, это делается в срок не более двух месяцев с момента подписания договора. 

4. Налог на перепродажу недвижимости:

Однако данным налогом облагается только недвижимость стоимостью более 150 тысяч евро. Кроме того, лица, обладающие такой недвижимостью более 15 лет этот налог не платят. Уже после пяти лет обладания недвижимым имуществом налогооблагаемая база во Франции снижается на 10% в год, таким образом, через 15 лет собственник получает полное освобождение от налога.

И ещё, расходы на ремонт недвижимого имущества, доказанные путём предъявления фактур на приобретение материалов и оплату услуг, также позволяют снизить базу налогообложения.

liguria-immobiliare.ru

Налоги на недвижимость во Франции

10.04.2017

С 9 февраля 1999 года, когда во Франции вступила в силу налоговая конвенция, россияне проживающие на территории этой страны, могут избежать двойного налогообложения при уплате подоходного, имущественного и налога на прибыль. При этом россияне владельцы недвижимости во Франции должны платить все соответствующие сборы в стране нахождения объекта.

 

Регистрационные сборы на приобретение недвижимости.

 

Все покупатели недвижимости во Франции сталкиваются с оплатой обязательных сборов (droits denregisrement) на приобретение недвижимого имущества. Эти сборы представляют собой оплату за регистрацию смены владельца .Они оплачиваются нотариусу как представителю интересов государства в день подписания договора купли-продажи. Размер выплат зависит от года постройки объекта. Сборы на новое жилье (до 5 лет) составят приблизительно 2-3% от его фактической стоимости. Объекты вторичного рынка облагаются 6-7% сбором.

 

 Налог на недвижимость.

 

Налог на недвижимость (Taxe fonsiere) – ежегодный налог на владение недвижимым имуществом во Франции, зависит от ее площади и местонахождения. Устанавливается налоговыми органами согласно кадастру и базируется на арендной стоимости. У недвижимости, расположенной в престижных кварталах, более высокая арендная стоимость, соответственно и более высокий налог.

 

Налог на проживание.

 

Налог на проживание (Taxed habitation) — ежегодно выплачивается собственником во Франции  или арендатором проживающим в жилом помещении с 1 января налогового года. Налогом облагается основное место проживания, величина которого зависит от состава семьи и совокупного дохода. Если собственник объекта во Франции не проживает в нем постоянно, а использует в качестве летнего отдыха, то величина налога фактически равна налогу с недвижимости.

 

Налог на богатство (налог на роскошь).

 

Налог на богатство (Impot sur les Grandes Fortunes) – это характерная особенность Франции. Сбор, который подразумевает, что любой гражданин Франции, который зарабатывает от € 1,3 млн., должен отдавать 75% своего дохода государств. Налог на богатство был анонсирован Франсуа Олландом в 2012 году. Это нововведение тогда вызвало много шума в обществе и неоднократно подвергалось суровой критике видных политических деятелей страны и простых граждан.  После того, как налог вступил в силу, отток иностранных инвестиций из Франции достиг небывалых размеров. Налог стал одним из самых высоких в мире.

 

Налог на доход от аренды.

 

Налог на доход от аренды (Import sur les revenues locatifs). Если годовой доход от аренды недвижимости во Франции не превышает € 15000, для расчета налога из суммы вычитается 30%. Если сумма годового дохода выше € 15000, то из нее вычитаются реальные расходы (обслуживание, страховка, ремонт, банковские проценты в случае кредита и прочие издержки). Оставшаяся сумма облагается налогом 20% (для нерезидентов).

 

Трехпроцентный налог во Франции.

 

Ежегодный налог 3% (La taxe de) от кадастровой стоимости недвижимости выплачивается теми, кто живет во Франции или заграницей и приобрели недвижимость во Франции на юридическое лицо. От уплаты этого налога освобождаются Французские компании или компании заключившие налоговую договоренность с Францией о предоставлении информации касающейся личности всех акционеров компании.

 

Налог на наследование.

 

Налог на наследование (Impot sur la succession). Это сбор выплачивается наследниками в случае кончины владельца французской недвижимости. Порядок наследования желательно определить с нотариусом в момент покупки недвижимости. Владелец недвижимости не может свободно назначить наследника, однако разработаны механизмы, которые контролируют это процесс. По законам Франции, переживший супруг может являться единственным наследником, либо наследовать с кровными родственниками умершего. Для кровных родственников система наследования базируется на трех принципах: очередности, степени родства и колена.

Переживший супруг освобождается от налога на наследование. Для детей и родителей налоговая ставка рассчитывается по прогрессивной шкале от 5% до 45%,для братьев и сестер от 35% до 45%, племянников и родственников 4 степени родства применятся фиксированная ставка 55%, а для третьих лиц не имеющих права родства 60%.

Необходимо принять во внимание, что оплата налога наследниками будет осуществляться в зависимости о распоряжений покупателя относительно права наследования, сделанных в момент приобретения недвижимости.

 

Налог на повышение стоимости при перепродаже.

 

Налог на повышение стоимости при перепродаже (La plus value). Прирост капитала при продажи недвижимости облагается налогом 19%, за вычетом из него следующих издержек:

 

— 7,5% от стоимости объекта в качестве оплаты нотариальных расходов,

— 15% в качестве расходов на ремонт*

 

*Если есть конкретная сумма реальных расходов, которую можно подтвердить счетами, недвижимость облагается налогом за вычетом этой суммы.

 

Для расчета этого налога существуют скидки за длительность владения недвижимостью. Первые 5 лет скидок нет. Начиная с 6 года владения недвижимостью скидки следующие: с 6 по 21 год – 6% в год, за 22 год – 4%. После 22 лет владения недвижимостью налог на прирост стоимости не взимается. К основному налогу 19% прибавляются дополнительные социальные сборы в размере 15,5% , которые также имеют отдельную скидку за длительность владения собственностью. С 1 января 2016 года нерезиденты, которые имеют соцобеспечение в другой европейской стране, освобождаются от выплаты социальных сборов (15,5%).

 

 

 

atrealty.ru

Налог на имущество за рубежом

Мировая практика выработала основные принципы, способы и методы, позволяющие рационально организовать налогообложение недвижимости. Хотя конкретные системы имеют особенности, учитывающие местную специфику.

Во многих странах налог на недвижимое имущество физических лиц давно исчисляется по стоимости, приближенной к рыночной. Он успешно выполняет фискальную, стимулирующую и социальную функции и обеспечивает значительную часть доходов местных бюджетов. Россия находится в начале этого пути, поэтому любопытно познакомиться с нюансами зарубежной практики.

Объекты налогообложения

В большинстве стран налогом на имущество облагается недвижимое имущество – квартиры, жилые дома, хозяйственные постройки, сооружения, земельные участки, которые в отличие от движимого имущества относительно легко выявляются и идентифицируются. В США и Канаде единым налогом на имущество облагается земельный участок и строения на нем. Во Франции, кроме того, есть отдельный налог на жилье. С незастроенных участков (поля, луга, леса, карьеры, болота, участки под застройку) взимается земельный налог.

В некоторых государствах под налогообложение подпадает суммарное имущество налогоплательщика, имеющее рыночную стоимость, – недвижимое и движимое имущество (автомобиль, яхты, моторные лодки), а также имущественные права (ценные бумаги, банковские депозиты, бизнес-активы). В Германии в целях налогообложения под имуществом понимается недвижимое и движимое имущество, в том числе банковские вклады, долевое участие в хозяйственных обществах, драгоценные металлы, драгоценные камни, жемчуг, монеты и медали, украшения и предметы роскоши, произведения искусства и коллекции. А в Швейцарии чистые активы физических лиц облагаются самостоятельным налогом наряду с налогом на недвижимость.

Иногда (в частности, на Филиппинах) налог пытаются брать за «улучшение земельного участка», то есть за «результаты положительного антропогенного воздействия на него». Но это понятие слишком общее и абстрактное, чтобы на его основе можно было однозначно установить объект налогообложения.

Налогооблагаемая база

Почти во всех странах налогооблагаемая база имущественного налога определяется на основе оценочной стоимости, приближенной к рыночной. Это экономически стимулирует рациональнее использовать имущество.

Страны с развитыми арендными отношениями (Великобритания, Франция, Сингапур и др.) предпочитают рассчитывать налог исходя из так называемой «арендной стоимости» имущества – ориентировочной суммы арендной платы, которую можно получить за год при сдаче недвижимости в аренду. Эту стоимость определяют территориальные кадастровые органы и периодически переоценивают ее в законодательно установленные сроки, например в Великобритании – один раз в 10 лет. Во Франции налогооблагаемая база по налогу на имущество для обустроенных участков равна 50% «арендной стоимости» такого участка вместе со зданиями, сооружениями, резервуарами, по жилью – потенциальной годовой арендной плате, определенной местным земельным реестром, по незастроенному участку – 80% его кадастровой стоимости.

В странах Северной Европы, США и Японии используется капитализированная (аккумулированная за весь срок службы) стоимость объекта на указанную базовую дату. В Швеции эта дата на 2 года предшествует налоговому году. Сделано это для того чтобы оценщики могли полнее проанализировать всю необходимую информацию. В США переоценка происходит в основном ежегодно, а в штате Флорида – один раз в 3 года, в Испании – каждые 8 лет.

При определении оценочной стоимости недвижимости применяют сравнительный метод (изучаются цены рыночных сделок с недвижимостью), затратный подсчитываются расходы, которые требуются на полное восстановление объекта), доходный (определяется капитализация дохода от потенциально самого выгодного использования объекта – аренда или продажа) либо их сочетание. В Канаде учитывают расходы на создание объекта, доход, который он приносит владельцу, и рыночную стоимость на момент оценки. А в штате Флорида – текущую стоимость недвижимости, способ ее использования, местонахождение, площадь, первоначальную стоимость, восстановительную стоимость строений, износ, доход от использования или чистый доход, если недвижимость продается.

Кто устанавливает ставки налога на имущество и куда он поступает?

Налог на имущество преимущественно местный, его доля в местном бюджете достигает в Нидерландах – 95%, в Канаде – 81%, в Великобритании и Австралии – по 90%, в Германии – 80%, в Дании – 73%, в Швеции – 69%, во Франции – 52%, в США – от 10 до 70% в зависимости от штата. За счет поступлений налога на имущество местные власти финансируют пожарную охрану, полицию, школы, здравоохранение и т. п.

Если же имущественный налог является федеральным, то средства от него распределяются между бюджетами всех уровней. Так, в штате Флорида ежегодная оценка и взимание налога на недвижимость регулируются на уровне графств штата. Аккумулированные налоговые поступления из бюджета графства распределяются между бюджетами муниципалитетов, школьных и специальных налоговых округов. В Дании некоммерческая недвижимость облагается местным и окружным налогом, а коммерческая (офисы, отели, заводы, мастерские и др.) – только местным.

Ставки налога на имущество

В большинстве стран одновременно используются система фиксированного налога, когда законодательно устанавливается фиксированная на всей территории страны, штата или кантона ставка налога по определенному типу недвижимости, и система опционального налога, когда муниципалитетам предоставлено право самостоятельно определять ставку в заданном диапазоне, вплоть до предельной величины, установленной центральными органами власти. Муниципалитеты в основном выходят на предельные уровни ставок, поскольку они могут получить дотации из регионов (земель) только в случае, если максимально используют собственные источники доходов. Во Франции налог на имущество является местным, власти планируют ставку налога на недвижимость исходя из предполагаемых бюджетных расходов и величины имеющейся налогооблагаемой базы.

В США властям штатов разрешено превышать предельную ставку налога на имущество в 1%, если дополнительные доходы идут на погашение их долгов. Ставки налога существенно колеблются по штатам и городам: штат Нью-Йорк – 11,5% продажной цены, штат Филадельфия – 8,3%, штат Флорида – 2,0%, штат Калифорния – 1,5%, город Лас-Вегас – 3,25%, город Лос-Анджелес – 1,1–1,3%.

В Великобритании ставка налога на недвижимость составляет 1,5% оценочной стоимости, в Дании – 0,6–2,4%, в Германии – 1–2,1%, в Японии – 1,4%, в Швеции – 1,3%, в Литве – 1%, в Нидерландах – 0,1–0,9%, в Австралии – 0,35%, в Испании – 0,3–0,4%, в Латвии – 0,2–0,6%. По величине ставок лидирует Сингапур. Там для собственников жилья, которые в нем проживают, установлена ставка 4%, а для недвижимости, используемой в коммерческих и производственных целях, – 12%. Если же собственник – иностранец, то добавляется еще 10% (итого 22%). Дополнительный 10-процентный налог не касается иностранных собственников квартир в кондоминиумах или жилых домах, в которых не менее 6 этажей.

В некоторых странах ставка налога устанавливается не в процентах к оценочной стоимости, а в твердой сумме за 1 кв. м площади. Так, в Греции ставка налога меняется от 3 до 16 евро за 1 кв. м в зависимости от стоимости жилья. В Финляндии ставка составляет около 1 евро за 1 кв. м площади, и рыночная стоимость жилья не имеет значения, в Польше – 0,17 евро, в Словакии – 0,033 евро. В Чехии для квартиры в многоквартирном доме базовая ставка равна 0,04 евро за 1 кв. м, для частного дома – 0,12 евро. Базовая ставка умножается на коэффициент, который зависит от местонахождения недвижимости и колеблется от 0,3% в населенных пунктах до 300 жителей до 4,5% в Праге.

Плательщики налога на имущество

Зачастую налог на недвижимость уплачивают только собственники – и не важно, пользуются они ею сами, сдают в аренду или она пустует. А в Нидерландах налог состоит из части, налагаемой на собственника недвижимости, и части, налагаемой на пользователя. Если собственник и пользователь – одно лицо, оно уплачивает обе части. В Великобритании налог на имущество взимается или с собственника, или с арендатора земли, квартиры, жилого дома, магазина и т. п. Во Франции существует налог на имущество (отдельно на застроенные и незастроенные участки) и налог на жилье. Налог на имущество налагается на собственника, независимо от того проживает он в квартире (доме) или нет, а налог на жилье – только на того, кто проживает, то есть на собственника или на арендатора.

Льготы по налогу на недвижимость

Во многих странах при предоставлении льгот по налогу на имущество учитываются семейное положение налогоплательщика, уровень его доходов и характер недвижимости (скажем, она обеспечивает общественно полезную деятельность). В большинстве штатов США не облагается налогом имущество постоянных резидентов, нуждающихся в социальной защите, имеющих особые заслуги перед государством, в штате Флорида – имущество ветеранов войны в отставке с постоянной инвалидностью, полученной во время военной службы, имущество парализованных граждан, если они в нем живут, за минусом части, используемой в коммерческих целях. Во Франции от налога полностью или частично освобождены малообеспеченные граждане по основному месту проживания. В Греции безработные, инвалиды и семьи с тремя и более детьми платят налог по самой низкой ставке – 50 евроцентов за 1 кв. м, если площадь жилья менее 200 кв. м, а ее оценочная стоимость менее 3 тыс. евро за 1 кв. м.

Поскольку налогом облагается само имущество, а не его собственник, некоторые страны предпочитают льготировать не налогоплательщиков, а определенные категории недвижимости, в развитии которых заинтересованы местные власти. В Германии имущество частных предпринимателей (врачей и адвокатов, имеющих свой кабинет) считается производственным и облагается по льготной ставке. А в Канаде использование помещения для занятия частной практикой является поводом к повышению обычной ставки, равной 0,5–1,0%. Для парикмахерских она поднимается до 30%, адвокатских контор и врачебных кабинетов – до 50%. Для стимулирования строительства нового жилья в Нидерландах от налогообложения освобождены квартиры в новостройках, но только на период строительства здания, а в Швеции – первые 5 лет после начала эксплуатации квартиры, в последующие 5 лет ставка снижена на 50%.

Вычеты из налогооблагаемой базы

В большинстве стран (кроме Австрии, Швейцарии и др.) предусмотрены налоговые вычеты, с одной стороны, для помощи малоимущим и многодетным налогоплательщикам, с другой – для снижения расходов на сбор налога с тех, кто имеет в собственности объекты со слишком низкой налоговой базой (по ним затраты на администрирование близки или превышают налоговые поступления). А в Германии при определении налоговой базы из стоимости совокупного имущества вычитаются личный необлагаемый минимум на человека 120 тыс. евро (или на супругов – 240 тыс. евро) и по 120 тыс. евро на каждого ребенка. После достижения налогоплательщиком 60 лет его личный необлагаемый минимум увеличивается на 50 тыс. евро. В Италии семья по основному месту жительства имеет льготу 200 евро плюс 50 евро на каждого ребенка в возрасте до 26 лет. В Литве для всех квартир и жилых домов из налогооблагаемой базы вычитается 290 тыс. евро необлагаемого минимума. В штате Флорида для жилых домов налогооблагаемая база уменьшается на 25 тыс. долларов, вычет в 500 долларов предусмотрен для вдов и вдовцов (они теряют право на него при заключении нового брака) и при постоянной инвалидности налогоплательщика.

В некоторых государствах уплата налога на имущество является основанием для уменьшения на его величину совокупного дохода при расчете подоходного налога. Это практикуется, например, в Дании, а в Нидерландах – только при использовании имущества в коммерческих целях.

Отношение граждан к налогам

Есть страны, в которых развита культура участия граждан в общих делах, обеспечен доступ к информации органов власти, то есть прозрачны заключаемые ими контракты, сметы, фактические расходы. Там проводятся не показные, а полноценные общественные слушания по проектам благоустройства поселков и городов. Швейцария практикует ключевые вопросы жизни на уровне федерации, кантона и муниципалитета решать через референдумы разного уровня. А в Великобритании местные власти опрашивают жителей городка даже по, казалось бы, такому незначительному поводу – не будут ли они возражать, если два конкретных стандартных места под стоянку займет школьный автобус. И жители этих стран относятся к уплаченным ими налогам, в том числе на недвижимость, как к складчине, идущей на реализацию общих интересов. Ведь местные власти определяют ставки налога на имущество, который касается каждого жителя, исходя из потребностей местных бюджетов. Жители хотят знать, как расходуются собранные с них деньги, и контролируют чиновников.

Однако немало стран, где жители относятся к органам власти, как к «оседлым бандитам», собирающим дань в виде налогов. В них социальная реклама взывает: «Заплати налог и спи спокойно». И налогоплательщики «спят спокойно», видя в налогах только вынужденные поборы. Они принудительно отдали часть своих доходов и дальше не интересуются, куда пошли деньги. А даже если и поинтересуются, то все равно достоверной информации не получат. К сожалению, Россия относится к числу таких стран.

www.ru-90.ru

Налоги, связанные с покупкой недвижимого имущества во Франции

Покупка недвижимого имущества во Франции влечёт за собой такое бремя, как  оплата нотариальных издержек (frais de notaire).

Частное лицо, приобретающее недвижимое имущество во Франции производит  оплату пошлины за осуществление сделок с недвижимым имуществом (droit de mutation).  Данная пошлина составляет 5/8% от цены обозначенной в договоре купли-продажи. В случае покупки строящейся или новой недвижимости эта пошлина существенно ниже.

В случае,  если юридическое лицо напрямую приобретает недвижимое имущество, то оно оплачивает те же издержки, что оплачивают и частные лица.

В случае, если частное лицо после приобретения недвижимого имущества передаёт его в прямое владение юридическому лицу (французскому или иностранному), которое облагается налогом на прибыль,  (impôt sur le revenu), то  дополнительно оплачивается сбор за анонсирование сделке с недвижимым имуществом(taxe de publicité foncière).

Однако в случае внесения недвижимого имущества в уставный фонд фирмы, вместо сбора за анонсирование, производится оплата фиксированной  суммы в 375€ (500€ для предприятий, уставный фонд которых после внесения недвижимого имущества превысит 225 000€).

Налоги, связанные с владением, пользованием и распоряжением недвижимым имуществом

После приобретения, инвестиционная недвижимость может приносить ее владельцу доход, который подлежит обязательному налогообложению.Важно понимать, что вне зависимости от того, кто является владельцем (резидент, нерезидент, юридическое или физическое лицо),  все недвижимое имущество, находящееся на территории Франции, и сделки, совершаемые в отношении этого  имущества, подлежат налогообложению во Франции.

Налогообложение доходов от недвижимого имущества

Доходы от объектов недвижимости облагаются разными налогами, в зависимости от того, кому принадлежит недвижимость. Могут облагаться либо прогрессивным налогом на прибыль(Impot sur le revenue – до 41%), либо налогом на предприятия (impot sur les societes- до 33.33%).

Если недвижимость сдается без мебели доходы от аренды облагаются в категории доходы от недвижимого имущества (revenus fonciers).При этом существуют два режима налогообложения:

Упрощенный режим – rég.du micro—foncier  (применим если «грязный» доход не превышает 15 000€ в год, в этом случае налогом на прибыль облагаются 70% от суммы)и обычный режим – rég.reel d’imposition (налогом облагается весь доход за вычетом затрат, включая ремонт).

В случае, если  объект недвижимости сдается с мебелью, то  доходы от аренды облагаются в категории доходы от коммерческой деятельности (BIC – bénéfices industriels et commerciaux).Применимы также 2 режима налогообложения:упрощенный режим– bénéfices industriels et commerciaux (применим если сумма дохода от аренды включая пошлины не превышает 32 900€ в год, тогда 50% от суммы будут облагаться прогрессивным налогом на прибыль)и обычный режим rég reel d’imposition (применим если доход свыше 32 900€/год налогообложению подлежит сумма дохода за вычетом затрат).

Налог в размере 15%  на часть чистой прибыли, не превышающей 38 120€/год, к части превышающей эту сумму будет применен налог в размере 33.33%.

В случае, если предприятие само пользуется своей недвижимостью и не получает доходов от собственности, которая ему принадлежит, то для Налогового управления это будет рассматриваться, как  добровольный отказ от получения прибыли. Сумма равная рыночной стоимости аренды (valeur locative reelle), которую предприятие отказалось получать должна быть добавлена к облагаемому налогом финансовому результату и с этой суммы в любом случае будет уплачен налог.

После уплаты налогов предприятие вправе распределить дивиденды, которые также облагаются налогом. Для нерезидента к дивидендам во Франции применяется удержание налога (retenue à la source) в размере 21% для стран-участниц  ЕС, 30%  для  других стран (двусторонние соглашения между странами могут предусматривать меньший процент). А налог на прибыль платится нерезидентом в стране происхождения.

Даже сам факт владения имуществом во Франции порождает некоторые обязательные к  уплате налоги.

Налог на роскошь (impôt de solidarité sur la fortune)

Налог на роскошь применяется если финансовое состояние на территории Франции (для нерезидентов в расчет берется только имущество, находящееся во Франции) превышает 1 300 000€. Состояние облагается прогрессивным налогом в следующем размере:

  1. К части свыше 800 000€ до 1 300 000€ применяется налог 0.5%;
  2. К части свыше 1,3 млн€ до 2,57 млн€ применяется налог 0.7%;
  3. К части свыше свыше 2,57 млн€ до 5 млн€ применяется налог 1%;
  4. К части свыше 5 млн€ до 10 млн€ применяется налог 1.25%;
  5. Свыше 10 млн€ применяется налог 1.5%.

Следовательно, если состояние составляет свыше 1,3 млн€, то как для физических так и для юридических лиц применяется налог на роскошь.

Местные налоги (impõts locaux)

  1. Жилищный налог (taxe d’habitation) уплачивается теми лицами, которые физически занимают собственность(par occupant): либо владельцем, либо нанимателем.
  2. Земельный налог (taxe foncière) платится в обязательном порядке собственником объекта недвижимости.
  3. Территориальное экономическое участие  (contribution économique territoriale –СЕТ) оплачивается всеми собственниками недвижимого имущества, которое сдается в наём меблированной.

Налог на добавленную стоимость (taxe sur la valeur ajoutée –TVA)

Сдача в наём жилой недвижимости во Франции не подлежит обложением налогом на добавленную стоимость. Таким образом, иностранные нерезиденты не могут вернуть налог на добавленную стоимость от сдачи в наём жилой собственности.

В случае, если в наём сдаётся коммерческая недвижимость  немебелированной, то налогом на добавленную стоимост взимаетсяь, если этого пожелает собственник. В случае, если в наём сдаётся коммерческая недвижимость мебелированная, то налог на добавленную стоимость взимается в обязательном порядке.

Налоги, связанные с куплей-продажей, дарением и наследованием недвижимого имущества

Продажа недвижимого имущества во Франции тоже облагается налогом в случае, если стоимость продажи превышает стоимость покупки, то есть если на продаже собственнику удалось получить прибыль. Это называется налогом на прирост стоимости (plus-value). Обложению подлежит положительная разница между стоимостью покупки и стоимостью продажи. При этом стоимость покупки включает в себя нотариальные расходы на переоформление и стоимость ремонта. Таким образом, если продать собственность удалось дороже чем купить, то налог с разницы стоимости составит 19%.

Также несмотря на судебные решения высших европейских инстанций и Государственного совета  Франции (Conseil d’Etat), Правительством до сих пор в отношении нерезидентов применяются социальные налоги(prélèvements sociaux) в размере 15.5%, который добавится к ставке налога на прирост стоимости. Итого налог с разницы стоимости в этом случае составит 34.5%.

Ещё один налог применяется в случае если прирост стоимости (plus-valuе) превысил 50 000€. Дополнительный налог (surtaxe) от 2% до 6%.

Для юридических лиц, облагаемых налогом, применяется общий режим налогообложения 15% и 33%, но нюанс заключается в том, что прирост стоимости (plus value) рассчитывается в этом случае как стоимость продажи – (стоимость покупки с учетом амортизации), то есть стоимость покупки в этом случае равняется чистой балансовой стоимости, что делает продажу не очень выгодной для предприятия и его собственника. Кроме того, после уплаты налогов с распределенных дивидендов будет удержано еще 21% и 30% (retenue à la source). То есть для инвестора этот вариант не выгоден вовсе. Однако, если уступаются акции предприятия, владеющего недвижимостью, а не собственность напрямую, то применяется налог в размере 19%.

Нерезидент может также иметь необходимость передавать право собственности на недвижимое имущество в форме передачи акций или прямого дарения. В этом случае  в отношении приобретателя применяется прогрессивный налог на прибыль (до 41%) за вычетом налоговой льготы (abattement).

В случае, смерти владельца, каждый наследник по прямой линии имеет налоговую льготу (abattement)  в 100 000€, то есть налогом облагаться будет только часть, превышающая 100 000€.

Внимание! Следует помнить, что доходы с недвижимости могут облагаться налогом не только во Франции (в обязательном порядке), но еще и в стране происхождения нерезидента. Данный вопрос регулируется двусторонними соглашениями и, как правило, во избежание двойного налогообложения  налог. Уплаченный во Франции, засчитывается в стране происхождения.

VK

Facebook

Twitter

Google+

Pinterest

www.arendal.ru

Налоги, связанные с покупкой недвижимого имущества во Франции

Покупка недвижимого имущества во Франции влечёт за собой такое бремя, как  оплата нотариальных издержек (frais de notaire).

Частное лицо, приобретающее недвижимое имущество во Франции производит  оплату пошлины за осуществление сделок с недвижимым имуществом (droit de mutation).  Данная пошлина составляет 5/8% от цены обозначенной в договоре купли-продажи. В случае покупки строящейся или новой недвижимости эта пошлина существенно ниже.

В случае,  если юридическое лицо напрямую приобретает недвижимое имущество, то оно оплачивает те же издержки, что оплачивают и частные лица.

В случае, если частное лицо после приобретения недвижимого имущества передаёт его в прямое владение юридическому лицу (французскому или иностранному), которое облагается налогом на прибыль,  (impôt sur le revenu), то  дополнительно оплачивается сбор за анонсирование сделке с недвижимым имуществом(taxe de publicité foncière).

Однако в случае внесения недвижимого имущества в уставный фонд фирмы, вместо сбора за анонсирование, производится оплата фиксированной  суммы в 375€ (500€ для предприятий, уставный фонд которых после внесения недвижимого имущества превысит 225 000€).

Налоги, связанные с владением, пользованием и распоряжением недвижимым имуществом

После приобретения, инвестиционная недвижимость может приносить ее владельцу доход, который подлежит обязательному налогообложению.Важно понимать, что вне зависимости от того, кто является владельцем (резидент, нерезидент, юридическое или физическое лицо),  все недвижимое имущество, находящееся на территории Франции, и сделки, совершаемые в отношении этого  имущества, подлежат налогообложению во Франции.

Налогообложение доходов от недвижимого имущества

Доходы от объектов недвижимости облагаются разными налогами, в зависимости от того, кому принадлежит недвижимость. Могут облагаться либо прогрессивным налогом на прибыль(Impot sur le revenue – до 41%), либо налогом на предприятия (impot sur les societes- до 33.33%).

Если недвижимость сдается без мебели доходы от аренды облагаются в категории доходы от недвижимого имущества (revenus fonciers).При этом существуют два режима налогообложения:

Упрощенный режим – rég.du micro—foncier  (применим если «грязный» доход не превышает 15 000€ в год, в этом случае налогом на прибыль облагаются 70% от суммы)и обычный режим – rég.reel d’imposition (налогом облагается весь доход за вычетом затрат, включая ремонт).

В случае, если  объект недвижимости сдается с мебелью, то  доходы от аренды облагаются в категории доходы от коммерческой деятельности (BIC – bénéfices industriels et commerciaux).Применимы также 2 режима налогообложения:упрощенный режим– bénéfices industriels et commerciaux (применим если сумма дохода от аренды включая пошлины не превышает 32 900€ в год, тогда 50% от суммы будут облагаться прогрессивным налогом на прибыль)и обычный режим rég reel d’imposition (применим если доход свыше 32 900€/год налогообложению подлежит сумма дохода за вычетом затрат).

Налог в размере 15%  на часть чистой прибыли, не превышающей 38 120€/год, к части превышающей эту сумму будет применен налог в размере 33.33%.

В случае, если предприятие само пользуется своей недвижимостью и не получает доходов от собственности, которая ему принадлежит, то для Налогового управления это будет рассматриваться, как  добровольный отказ от получения прибыли. Сумма равная рыночной стоимости аренды (valeur locative reelle), которую предприятие отказалось получать должна быть добавлена к облагаемому налогом финансовому результату и с этой суммы в любом случае будет уплачен налог.

После уплаты налогов предприятие вправе распределить дивиденды, которые также облагаются налогом. Для нерезидента к дивидендам во Франции применяется удержание налога (retenue à la source) в размере 21% для стран-участниц  ЕС, 30%  для  других стран (двусторонние соглашения между странами могут предусматривать меньший процент). А налог на прибыль платится нерезидентом в стране происхождения.

Даже сам факт владения имуществом во Франции порождает некоторые обязательные к  уплате налоги.

Налог на роскошь (impôt de solidarité sur la fortune)

Налог на роскошь применяется если финансовое состояние на территории Франции (для нерезидентов в расчет берется только имущество, находящееся во Франции) превышает 1 300 000€. Состояние облагается прогрессивным налогом в следующем размере:

  1. К части свыше 800 000€ до 1 300 000€ применяется налог 0.5%;
  2. К части свыше 1,3 млн€ до 2,57 млн€ применяется налог 0.7%;
  3. К части свыше свыше 2,57 млн€ до 5 млн€ применяется налог 1%;
  4. К части свыше 5 млн€ до 10 млн€ применяется налог 1.25%;
  5. Свыше 10 млн€ применяется налог 1.5%.

Следовательно, если состояние составляет свыше 1,3 млн€, то как для физических так и для юридических лиц применяется налог на роскошь.

Местные налоги (impõts locaux)

  1. Жилищный налог (taxe d’habitation) уплачивается теми лицами, которые физически занимают собственность(par occupant): либо владельцем, либо нанимателем.
  2. Земельный налог (taxe foncière) платится в обязательном порядке собственником объекта недвижимости.
  3. Территориальное экономическое участие  (contribution économique territoriale –СЕТ) оплачивается всеми собственниками недвижимого имущества, которое сдается в наём меблированной.

Налог на добавленную стоимость (taxe sur la valeur ajoutée –TVA)

Сдача в наём жилой недвижимости во Франции не подлежит обложением налогом на добавленную стоимость. Таким образом, иностранные нерезиденты не могут вернуть налог на добавленную стоимость от сдачи в наём жилой собственности.

В случае, если в наём сдаётся коммерческая недвижимость  немебелированной, то налогом на добавленную стоимост взимаетсяь, если этого пожелает собственник. В случае, если в наём сдаётся коммерческая недвижимость мебелированная, то налог на добавленную стоимость взимается в обязательном порядке.

Налоги, связанные с куплей-продажей, дарением и наследованием недвижимого имущества

Продажа недвижимого имущества во Франции тоже облагается налогом в случае, если стоимость продажи превышает стоимость покупки, то есть если на продаже собственнику удалось получить прибыль. Это называется налогом на прирост стоимости (plus-value). Обложению подлежит положительная разница между стоимостью покупки и стоимостью продажи. При этом стоимость покупки включает в себя нотариальные расходы на переоформление и стоимость ремонта. Таким образом, если продать собственность удалось дороже чем купить, то налог с разницы стоимости составит 19%.

Также несмотря на судебные решения высших европейских инстанций и Государственного совета  Франции (Conseil d’Etat), Правительством до сих пор в отношении нерезидентов применяются социальные налоги(prélèvements sociaux) в размере 15.5%, который добавится к ставке налога на прирост стоимости. Итого налог с разницы стоимости в этом случае составит 34.5%.

Ещё один налог применяется в случае если прирост стоимости (plus-valuе) превысил 50 000€. Дополнительный налог (surtaxe) от 2% до 6%.

Для юридических лиц, облагаемых налогом, применяется общий режим налогообложения 15% и 33%, но нюанс заключается в том, что прирост стоимости (plus value) рассчитывается в этом случае как стоимость продажи – (стоимость покупки с учетом амортизации), то есть стоимость покупки в этом случае равняется чистой балансовой стоимости, что делает продажу не очень выгодной для предприятия и его собственника. Кроме того, после уплаты налогов с распределенных дивидендов будет удержано еще 21% и 30% (retenue à la source). То есть для инвестора этот вариант не выгоден вовсе. Однако, если уступаются акции предприятия, владеющего недвижимостью, а не собственность напрямую, то применяется налог в размере 19%.

Нерезидент может также иметь необходимость передавать право собственности на недвижимое имущество в форме передачи акций или прямого дарения. В этом случае  в отношении приобретателя применяется прогрессивный налог на прибыль (до 41%) за вычетом налоговой льготы (abattement).

В случае, смерти владельца, каждый наследник по прямой линии имеет налоговую льготу (abattement)  в 100 000€, то есть налогом облагаться будет только часть, превышающая 100 000€.

Внимание! Следует помнить, что доходы с недвижимости могут облагаться налогом не только во Франции (в обязательном порядке), но еще и в стране происхождения нерезидента. Данный вопрос регулируется двусторонними соглашениями и, как правило, во избежание двойного налогообложения  налог. Уплаченный во Франции, засчитывается в стране происхождения.

Вконтакте

Facebook

Twitter

Google+

Pinterest

www.arendal.ru


Смотрите также